Как написать кредитору о полученном займе и начисленных процентах, чтобы не платить подоходный налог?
Ситуация следующая. У агентства есть счет, по которому производится оплата за полученные займы (счет 67. 3) и за выгодные проценты (счет 67. 4). Как убрать счета, оплаченные за счет полученных займов и начисленных процентов, чтобы не платить налог на прибыль?
Как в бухгалтерском и налоговом учете кредитора и заемщика отразить удаление счетов, оплаченных за счет займов и начисленных процентов?
Чтобы удалить кредиторскую задолженность по займу и начисленным процентам без налоговых последствий, необходимо выполнить следующие действия
1. перевод долга на учредителя — юридическое лицо.
2. учредитель снимает задолженность. В этом случае вам нужно будет списать долг, чтобы увеличить чистую стоимость организации.
Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета списания задолженности по займам и процентам, накопленной в указанном порядке.
Уступка прав требования по кредитам и процентам (переуступка долга)
При уступке кредитором права требования другому лицу налоговая операция не совершается и должник по договору займа не является налогоплательщиком НДС (ст. 146.1 НК РФ).
Уступка требования кредитора не прекращает обязательства должника, поэтому смена кредитора не влияет на цели ДКП.
Факт замены должника в рамках договора займа не имеет последствий по НДС для кредиторов.
Это связано с тем, что операции по предоставлению займов наличными, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения
В случае лиг-кредиторов, когда действуют обязательства по возврату долга и соглашения о переводе долга, замена должника на основании долга несущественна, поскольку обязательство по возврату долга и уплате процентов по займу сохраняет силу.
Денежные средства, полученные новым должником в счет погашения основного долга, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (пункт 10 части 1 статьи 10 Налогового кодекса РФ). Как до, так и после перевода долга, в отношении процентов по договору займа должник обязан отразить в налоговом учете следующее Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов на дату получения разрешения в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Если метод начисления по договору займа действует более чем в одном (налоговом) отчетном периоде, то процентный доход признается на конец каждого месяца соответствующего (налогового) отчетного периода.
(Если договор займа (погашение обязательства по займу) происходит в течение календарного месяца, то проценты включаются в состав доходов с этой даты). Таким образом, при передаче обязательства в доход включаются проценты за последний календарный месяц до даты погашения займа новым должником (даты прекращения договора займа).
Бухгалтерский учет
Должник признает факт смены кредитора в заемном обязательстве.
Требование по кредиту счета 67/ Кредит кредитного счета кредитора 67/ Учредитель — объявление об уступке права требования.
Сумма займа, предоставленного другой организации, с процентами отражается на счете 58 «Финансовые вложения», 58-3 «Разрешенные займы».
Проценты, начисленные заимодавцами, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и отражаются на счете 76, требование 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (ПБУ 2, 3 из 3 19/02, ПАР 2, ПБУ 19/02). (7 ПБУ 9/99, 10. 1, 16, Указания по применению планов счетов бухгалтерского учета).
При переводе долга на нового должника обязательства должника не прекращаются, меняется только дебитор.
С момента заключения договора о переводе долга смена должника в обязательстве отражается кредитором по счетам 58, 58-3 (для заемного капитала), а в аналитическом учете по счету 76 (в части начислений, проценты от заемщика не поступают):
Кредитор признает смену должника в кредитном обязательстве.
Счет 58/Кредит счета 58/Заемщик — Предупреждение о требовании (переуступка долга).
Действия, связанные со снятием долга и начисленных процентов по кредиту, визуализируются в соответствии с вышеуказанным порядком и рекомендуются к налогообложению.